北交所上市公司华阳变速(839946.BJ)于近日发布了关于收到北京证券交易所对公司年报问询函的公告。
公告显示，湖北华阳汽车变速系统股份有限公司(以下简称“公司”)于2022年6月1日收到北京证券交易所上市公司管理部下发的《关于对湖北华阳汽车变速系统股份有限公司的年报问询函》。
1、 关于经营业绩
报告期内，华阳变速实现营业收入2.79亿元，同比下降14.33%，归属于上市公司股东的净利润2,209.76万元，同比下降58.22%，毛利率为17.89%，同比下降8.04个百分点，经营活动产生的现金流量净额为-476.90万元，同比下降77.54%，且连续两年为负。
分季度看，第一季度归属于上市公司股东的净利润1,354.05万元，第二季度1,269.66万元，第三季度54.08万元，第四季度-468.03万元，归属于上市公司股东的净利润逐季度下降。
分产品类型看，报告期新增铝锭销售业务，金额为3,528.99万元，其他类别收入均有不同程度下降;此外不同类别产品毛利率变动差异较大，变速器操纵机构、变速箱壳体毛利率同比分别下降9.12个百分点、5.94个百分点，其他产品毛利率同比增加72.44个百分点。
分区域看，主要销售区域西北和华中收入均同比下降，西南、华北和华东地区收入均同比增长。
2022年第一季度华阳变速实现营业收入为3,472.26万元，较2021年同期下降65.49%，归属于上市公司股东的净利润为293.26万元，较2021年同期下降78.34%，归属于上市公司股东的扣除非经常性损益后的净利润-330.54万元，较2021年同期下降126.40%。
要求华阳变速：
(1)结合下游市场需求、行业政策变化、在手订单数量等，分季度、分区域说明经营业绩持续下滑的原因，是否与同行业可比公司存在明显差异;说明影响业绩的不利因素是否将持续存在，并详细说明华阳变速拟采取的应对措施;
(2)结合大宗商品价格变动、运费价格变动、可比公司情况等，分产品量化分析毛利率大幅下降的合理性，补充说明其他产品的类型及毛利率大幅提升的合理性;分拆列示各季度的毛利率，说明是否存在季节性差异，如存在，请说明原因及合理性;
(3)说明在持续盈利的情况下，经营活动现金流连续两年为负的原因;
(4)铝锭为华阳变速生产产品的原材料之一，说明报告期将新增的铝锭业务收入认定为主营业务收入而非其他业务收入的合理性。
要求年审会计师说明对营业收入和营业成本执行的审计程序，公司的收入成本核算是否规范，是否获得充分、适当的审计证据。
2、 关于应收账款
按账龄组合计提的坏账准备中，2021年末账龄1年以内应收账款预期信用损失率为0.76%，1-2年为18.22%，均高于2020年同一账龄区间的预期信用损失率。
2021年末账龄2-3年及3-4年的应收账款预期信用损失率分别为66.82%和68.70%，2020年均为100%。
法士特伊顿(宝鸡)轻型变速器有限责任公司、东风商用车有限公司为报告期末应收账款前五大欠款方，坏账计提比例均为0.26%。
要求华阳变速：
(1)说明不同账龄应收账款的预期信用损失率变动幅度较大的原因及合理性，坏账准备计提是否充分;
(2)法士特伊顿(宝鸡)轻型变速器有限责任公司、东风商用车有限公司坏账计提比例低于1年以内预期信用损失率0.76%的原因和合理性，是否存在披露错误。
请年审会计师说明对应收账款执行的审计程序，并就相关会计处理是否符合企业会计准则要求发表明确意见。
3、 关于前五大供应商
报告期，华阳变速新增前五大供应商郧阳区张建民废品收购部(采购金额1,674.31万元)、郧阳区张伏涛废品收购部(采购金额1,076.62万元)。
要求华阳变速：
(1)结合采购内容、业务需求等，说明新增上述两家个人废品收购站作为前五大供应商的原因及合理性;
(2)补充说明过去三年与上述两家收购站的交易金额和采购内容，交易定价是否公允，与华阳变速、实际控制人及董监髙是否存在关联关系及可能造成利益倾斜的其他关系;
(3)说明采购是否采用现金结算方式，如是，请说明相关内部控制措施，现金交易流水的发生与相关业务发生是否一致，是否存在体外循环或虚构业务情形。
请年审会计师说明针对个人供应商采购实施的审计程序及获得的审计证据，并就采购真实性及相关成本核算的准确性、完整性发表明确意见。
4、 关于募投项目
年报显示，2021年下半年华阳变速所处重卡行业终端销售量大幅下降，且华阳变速预计2022年重型商用车市场会持续下滑。
华阳变速募投项目中，年产30万套高端变速箱及缓速器壳体轻量化项目预计总投资1.1亿元，截至期末累计投入金额2,732.98万元，投入进度为24.85%，预计达到可使用状态日期为2023年5月31日。
报告期末，在建工程—在安装4000T压铸机(募投项目)金额为795.58万元。华阳变速于2022年2月25日收到十堰市郧阳区人民政府办公室《关于湖北华阳汽车变速系统股份有限公司政策性搬迁的通知》。
要求华阳变速：
(1)结合在建工程本期变动、转固、预付工程款等情况，说明报告期募投项目投入金额的构成和在建工程余额的匹配性;
(2)结合行业环境及发展趋势，详细分析募投项目建成后是否会出现产能过剩的情况，在建工程是否存在减值风险;
(3)说明华阳变速政策性搬迁对在建工程和募投项目的后续实施是否会产生不利影响。
5、 关于存货
报告期末，华阳变速存货余额为3,877.95万元，较期初下降18.75%，其中原材料期末余额为1,681.67万元，较期初增长96.92%，在产品期末余额为366.85万元，较期初下降56.99%，库存商品期末余额为1,739.91万元，较期初下降39.97%，低值易耗品期末余额为12.09万元，较期初下降31.31%，委托加工物资期末余额为77.44万元，较期初下降48.37%，华阳变速未计提存货跌价准备。
要求华阳变速：
说明报告期末原材料金额大幅增长但其他存货类别金额大幅下降的原因，结合下游订单变化、产品价格变动、存货账龄等，按存货类别说明华阳变速未计提存货跌价准备的原因及合理性。
6、关于税金及附加
报告期，华阳变速税金及附加中，城市维护建设税金额为76.86万元，较上年同期下降5.90%，教育费附加金额为46.11万元，较上年同期下降5.90%，地方教育费附加金额为30.74万元，较上年同期增长25.47%。
要求华阳变速：
说明在城市维护建设税和教育费附加同比下降的情况下，地方教育费附加同比增长的原因及合理性。
7、关于业绩快报与实际数据差异
2021年经审计的归属于上市公司股东的净利润2,209.76万元，较业绩快报披露的数据减少255万元，差异率为-10.35%。
要求华阳变速：结合产生差异的具体科目和事项，解释差异产生的原因，说明公司在财务核算方面是否存在内部控制缺陷。
8、关于职工薪酬支付
报告期内，华阳变速支付给职工以及为职工支付的现金2,953.19万元，应付职工薪酬本期减少金额3,366.24万元。
要求华阳变速：
说明支付给职工以及为职工支付的现金与应付职工薪酬本期减少金额相差较大的原因及合理性。
